周一至周五9:00-19:00

2020企业节税:增值税税收优惠政策有哪些?

发布日期:2020-06-15

增值税有哪些税收优惠政策,节税筹划的主要依据是税收优惠政策,增值税又是我国的最大税种,其优惠政策大家一定要关注。

一、免税税收优惠政策

1.法定项目免税,根据《增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税:

(1)农业生产者销售的自产初级农产品;(2)避孕药品和用具;(3)向社会收购的古旧图书;(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;(7)销售的自己使用过的物品。

2.其他免税项目

(1)销售再生水;以废轮胎为全部原料生产的轮胎粉;翻新轮胎;污水处理劳务(财税[2008]156号);(2)生产销售、批发、零售有机化肥(财税[2008]56号);(3)农民合作社销售本社成员自产的农产品(财税[2008]81号);(4)农民合作社销售给本社员的农膜、农机、化肥、农药、种子、种苗(财税[2008]81号);

3.不征税货物或劳务,依据我国的增值税相关规定,下列项目不征收增值税:

(1)供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水,工厂自采地下水用于生产)(国税发[1993]154号);(2)卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗(国税函[1999]191号);(3)军队、军工单位和军警用品(财税字[1994]第11号);(4)残疾人用品(财税字[1994]60号);(5)农村电网维护费(财税字[1998]47号);(6)邮政部门、集邮公司销售集邮商品(国税发[1995]76号);(7)代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税(财税字[1994]26号):①受托方不垫付资金;②销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;③受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额与委托方结算货款,并另外收取手续费。

二、进口货物免(退)税优惠政策

(1)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备(《增值税暂行条例》第十五条);(2)经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售的专业公司对所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物(国税发[1994]62号);(3)对直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备(《增值税暂行条例》第十五条);(4)军队、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件等(京税一[1994]309号);(5)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备(财税字[1996]21号);(6)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品(署税字[1985]46号);(7)边贸商品(国发[1996]2号);(8)接受捐赠用品(署税字[1997]227号);(9)进口化肥、农药(财税字[1997]194号);(10)捐赠救灾物资免税(财税字[1998]98号);(11)生产高新技术产品进口自用设备(财税字[1999]273号);(12)软件生产和集成电路设计企业设备(财税[2000]25号);(13)进口铂金(财税[2003]86号);(14)进口天然气(财关税[2011]39号)等。

三、减税优惠政策

1.法定货物减税,纳税人销售或进口下列货物,增值税按13%的税率征收(《增值税暂行条例》第二条):

(1)粮食、食用植物油、鲜奶;(2)暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水(不含自来水厂);(3)图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊);(4)饲料、化肥、农药、农膜、农机(不包括农机零部件);(5)国务院规定的其他货物。

2.其他货物减税

(1)音像制品和电子出版物(财税[2009]9号);(2)农业产品(财税字[1995]52号);(3)二甲醚(财税[2009]9号)、食用盐(财税[2008]171号)。

四、一般纳税人按简易办法征收增值税,根据财税[2009]9号文件的规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额:

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);(2)典当业销售死当物品;(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

五、出口退(免)税优惠政策

1.出口特定货物免税,下列出口货物,免征增值税(国税发[1994]31号):

(1)来料加工复出口的货物;(2)避孕药品和用具、古旧图书;(3)卷烟;(4)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

2.其他出口退(免)税,这些项目包括:

(1)国家批准属于进料加工复出口的货物退税(国税发[1994]31号);(2)免税店销售国产货物退免税(国税发[1996]182号);(3)生产企业出口货物实行“免、抵、退”(财税字[1997]50号);(4)机电产品出口退免税(国税发[1998]65号、国税发[2000]165号);(5)援外项目出口退税(国税发[1999]20号);(6)进料加工出口货物退免税(国税函[1999]539号);(7)出口服装退税(到2011年,退税率为16%)等。

六、即征即退优惠政策,相关项目包括:

(1)飞机维修劳务(财税[2000]102号);(2)综合利用产品(财税[2001]198号);(3)销售进口铂金(财税[2003]86号);(4)国内铂金生产企业自产自销(财税[2003]86号);(5)资源综合利用(国税函[2003]1164号)(6)销售其自行开发生产的软件产品(国发[2011]4号)等。

七、先征后返优惠政策

1.特定出版物税收返还,自2011年1月1日起至2012年12月31日,执行下列增值税先征后退政策(财税[2011]92号)。

(1)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策:①中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织的机关报纸和机关期刊,增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。②专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。③专为老年人出版发行的报纸和期刊。④少数民族文字出版物。⑤盲文图书和盲文期刊。⑥经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。⑦列入本条款的其他图书、报纸和期刊。

(2)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策:

①除本通知第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退的图书和期刊以外的其他图书和期刊、音像制品。②列入本条款的其他报纸。

(3)对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策:①对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。②列入条款的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

(4)下列新华书店执行增值税先征后退政策。

对新疆维吾尔自治区新华书店、乌鲁木齐市新华书店和克拉玛依市新华书店销售的出版物执行增值税100%先征后退的政策。

纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算,不进行单独核算的不得享受本通知规定的优惠政策。违规出版物和多次出现违规的出版单位不得享受本通知规定的优惠政策,上述违规出版物和出版单位的具体名单由省级及以上新闻出版行政部门及时通知相应省级财政监察专员办事处。

2.其他先征后返项目,这些项目包括:(1)外交机构人员购买消费中国物品(国税发[1998]38号);(2)外汇借款项目以税还贷先征后返(财工字[1998]24号);(3)民政福利企业先征后返(国税发[1994]155号)等。

八、税额抵扣优惠政策,抵扣项目直接决定企业纳税额的大小,我国法定的抵扣项目有以下几种。

1.进项税额抵扣,下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额,其进项税额准予从销项税额中抵扣(《增值税暂行条例》第八条):

(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率

2.其他抵扣项目优惠政策,包括的项目有:

(1)免税粮食购进。按购进金额13%抵扣(财税字[1999]198号)。(2)计算机软件抵扣。属于小规模纳税人的生产企业和商业企业,销售计算机软件,可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票(财税字[1999]273号)。(3)销售援助项目货物抵扣。从2001年8月1日起,对销售给外国政府和38个列名国际组织无偿援助项目的免税货物,其进项税额准予在其他内销货物的销项税额中抵扣(财税[2002]2号)。(4)期货交易购进货物抵扣。对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物,其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款。对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣(国税发[2002]45号)。


文章来源:乌镇虚拟产业园
园区特色

无界办公,打破地域限制,高效一站式服务平台 企业可以保持现有的经营地址,法人无需亲临园区办理只需配合提供注册材料,园区提供工商,税务、银行等级注册等服务

入驻企业享受纳税总额地方部分70%的税收奖励 地方留存部分增值税37.5%,所得税29.5%

人才补贴最高600万、企业上云补贴、软著奖励 重点引入互联网、高新科技、电商、基金企业、投资公司


为什么选择乌镇虚拟产业园
  • 乌镇虚拟产业园是乌镇镇政府直属的招商引资平台(认准域名wwwcyy.gov.cn)
  • 园区的业务模式通过乌镇管委会、乌镇工商局和税务局的三方认可(入驻地址由管委会提供)
  • 园区打破地域限制,实现无界办公,高效便捷完成企业注册(可享受桐乡市优惠政策)
  • 园区一站式工商财税服务,提供全方位财税配套服务,确保奖励兑现
  • 园区还提供企业IT技术服务、云服务、异业合作服务、投融资服务、以及其他平台类服务
  • 园区严格依照税法和财务规范开展实施
  • 乌镇虚拟产业园是乌镇世界互联网大会博览会参展单位(可向大会推荐优秀入驻企业)

如果您对我们感兴趣,赶紧联系我们吧! 联系电话 17620408358 地址 桐乡市乌镇镇乌镇大桥西堍乌镇街